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    初级会计师经济法基础考点强化题:契税法律制度

    财营网  2022-10-06【

    第六章 其他税收法律制度

    第二节 契税法律制度

    1[单选题]甲公司于2020年11月向乙公司购买一处厂房,合同注明的土地使用权价款3000万元(不含增值税),厂房及地上附着物价款500万元(不含增值税)。已知,当地规定的契税税率为3%。甲公司应缴纳的契税税额为()万元。

    A.15

    B.75

    C.90

    D.105

    [答案]D

    [解析]“连房带地一块儿卖”,成交价格应当既包括厂房及地上附着物的价款,又包括对应土地使用权的价款,但不含增值税。因此,甲公司应缴纳契税=(3000+500)×3%=105(万元)。

    2[单选题]2020年10月,甲公司从乙公司购入一处写字楼,支付不含增值税价款800万元。该写字楼乙公司账面原值500万元,已提折旧125万元。已知,契税税率为4%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是()。

    A.500×4%

    B.800×4%

    C.[800-(500-125)]×4%

    D.(800-125)×4%

    [答案]B

    [解析]这是契税!不是房产税!房屋买卖,契税应以不含增值税的成交价格(800万元)为计税依据。

    3[单选题]老周拥有一套价值90万元的住房,老吴拥有一套价值70万元的住房,双方交换住房,由老吴补差价20万元给老周。已知,本题涉及的价值、价格均不含增值税,契税的税率为3%,下列各项中,正确的是()。

    A.老周应缴纳契税2.7万元

    B.老吴应缴纳契税0.6万元

    C.老周应缴纳契税0.6万元

    D.老吴应缴纳契税2.7万元

    [答案]B

    [解析](1)老吴是多付差价的一方,应由老吴缴纳契税,排除选项AC;(2)应以价格差额为计税依据,即老吴应缴纳的契税=20×3%=0.6(万元)。

    4[单选题]根据契税法律制度的规定,下列各项中,属于契税纳税人的是()。

    A.获得住房奖励的个人

    B.转让土地使用权的企业

    C.出租父母汽车的子女

    D.出售房屋的个体工商户

    [答案]A

    [解析](1)选项C:不属于契税的征税范围;(2)选项BD:契税纳税人为承受方,转让方(出售方)不缴纳契税。

    5[单选题]根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是()。

    A.甲公司出租地下停车场

    B.丁公司购买办公楼

    C.乙公司将房屋抵押给银行

    D.丙公司承租仓库

    [答案]B

    [解析](1)选项AD:均属于“出租”行为,不发生土地、房屋权属转移;(2)选项C:抵押时房屋权属不发生变动,如果乙公司无力清偿银行到期的欠款,银行实现其抵押权(即将乙公司的房屋用于抵债)时,房屋权属发生变动,承受方应缴纳契税。

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