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    初级会计师经济法基础考点强化题:房产税法律制度

    财营网  2022-10-06【

    第六章 其他税收法律制度

    第一节 房产税法律制度

    1[单选题]甲企业2020年年初拥有一栋房产,房产原值1000万元,3月31日将其对外出租,租期1年,每月收取不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税的税率为1.2%,从租计征房产税的税率为12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。根据房产税法律制度的规定,2020年甲企业应缴纳房产税()万元。

    A.1.08

    B.3.18

    C.3.76

    D.8.4

    [答案]B

    [解析](1)纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳房产税;(2)甲企业前3个月应从价计征房产税,后9个月从租计征房产税;(3)甲企业2020年应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×3个月/12个月+1×9个月×12%=3.18(万元)。

    2[单选题]下列关于房产税纳税人的表述中,不符合法律制度规定的是()。

    A.房屋出租的,承租人为纳税人

    B.房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人或使用人为纳税人

    C.房屋产权属于国家的,其经营管理单位为纳税人

    D.房屋产权未确定的,房产代管人或使用人为纳税人

    [答案]A

    [解析]房屋出租的,出租人为房产税的纳税人。

    3[单选题]甲公司拥有一处原值800000元的房产。已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产原值减除比例为30%。甲公司该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是()。

    A.800000×1.2%

    B.800000÷(1-30%)×1.2%

    C.800000×(1-30%)×1.2%

    D.800000×30%×1.2%

    [答案]C

    [解析]本题是对甲公司“拥有”的房产计算房产税,应当从价计征房产税,应纳税额=应税房产原值800000×(1-扣除比例30%)×税率1.2%。

    4[单选题]根据房产税法律制度的规定,下列房屋中,不属于房产税免税项目的是()。

    A.公园管理部门自用的办公用房

    B.居民个人出租的市区住房

    C.国家机关自用的房产

    D.军队自用的房产

    [答案]B

    [解析]选项B:个人出租住房,按4%的税率征收房产税。

    5[单选题]根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不属于房产税征税范围的是()。

    A.建制镇工业企业的厂房

    B.农村的村民住宅

    C.市区商场的地下车库

    D.县城商业企业的办公楼

    [答案]B

    [解析]房产税的征税范围是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内的房屋。

    6[单选题]甲企业厂房原值800万元,2019年10月发现通风设备损坏进行更新,更换的新设备价值80万元,换下的旧设备价值50万元。已知,房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%。计算甲企业2020年应缴纳房产税的下列算式中,正确的是()。

    A.(800+80)×1.2%

    B.(800+80-50)×1.2%

    C.(800+80)×(1-30%)×1.2%

    D.(800+80-50)×(1-30%)×1.2%

    [答案]D

    [解析](1)房屋的通风设备属于与房屋不可分割的附属设备、配套设施,其价值应计入房屋原值;(2)更换房屋附属设备、配套设施的,在将其价值(80万元)计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值(50万元),选项AC未扣减旧设备价值,错误;(3)从价计征房产税的应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。

    7[单选题]甲企业以房产进行投资联营,共担风险,并参与被投资企业的利润分红,则房产税的计税依据为()。

    A.取得的分红

    B.房产市值

    C.房产原值

    D.房产余值

    [答案]D

    [解析]对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资,收取固定收入、不承担联营风险的,按出租房产征税,以收取的利润作为租金收入计征房产税。

    8[单选题]根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不予免征房产税的是()。

    A.名胜古迹中附设的经营性茶社

    B.公园自用的办公用房

    C.个人所有的唯一普通居住用房

    D.国家机关的职工食堂

    [答案]A

    [解析](1)选项AB:宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用房,照章征税。(2)选项C:个人所有“非营业用”的房产免征房产税;个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。(3)选项D:国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税。

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